Руководство по бизнес планированию

1. Что такое бизнес-план и для чего он нужен ?  

2. Как разработать бизнес-план проекта  

3. Жизнеспособная бизнес-идея – залог успеха  

4. Структура бизнес-плана  

5. План маркетинга или «потребности рынка – ориентир для предпринимателя»   

6. План производства  

7. План управления  

8. Финансовый план  

9. Финансовый анализ 


8. Финансовый план

 

Финансовый план описывает какие средства необходимы для запуска бизнеса и где их взять. Информация о необходимых финансах базируется на объеме производства, указанном в плане маркетинга, описании производственного процесса, стоимости материалов и оборудования, стоимости рабочей силы, указанных в плане производства, и налогах и административных расходах, взятых из плана управления. Деловые люди  делятся на тех, кто  любит работать с  цифрами и тех, кто боится  их.  Для  тех,  кто   относятся  к  первой  категории,  этот  раздел бизнес-плана,  несомненно, самый интересный.  Если же  Вы  относите себя  ко второй  категории,  Вы,  возможно, будете напуганы количеством форм, которые необходимо  заполнить  для  разработки  этого  раздела.  Однако, это  нужно сделать - финансовый план призван  обобщить  предыдущие  материалы  и представить их  в стоимостном выражении. В цифрах нет ничего магического, волшебного,  а тем более опасного.  Они  просто отражают решения, которые предприниматель письменно изложил в предыдущих разделах. Если предприниматель решил еженедельно  размещать  рекламу товара в местной  газете,  в финансовом плане должна быть цифра, отражающая это решение. Если он планирует продавать часть товара  по  пониженным  ценам, соответствующая цифра  будет отражать это в бизнес-плане. Каждое деловое решение сопровождается цифрой, а  взятые все вместе  эти цифры  формируют  основу финансового плана. Эти  цифры  нельзя взять просто  "с потолка",  потому что все финансовые формы связаны между собой  и одна  ошибка  порождает  другую.  Поэтому цифры финансового плана всегда  должны  быть результатом тщательных расчетов.

 

Итак, какую информацию мы берем из предыдущих разделов? В таблице приведена та информация, которая будет использована в финансовом плане:

 

Раздел

Пункт

Информация

План маркетинга

2.6. Цена продажи

  • Цена продажи

2.7. Прогноз объема продаж

  • Объем продаж (вал и деньги)

3.2. Бюджет на рекламные мероприятия

  • Бюджет маркетинга

План производства

2. Описание основного капитала (ОК)

  • Список оборудования
  • Цена на оборудование
  • Амортизационные отчисления

3. Техническое обслуживание и ремонт

  • Стоимость технического обслуживания в год

5. Условия приобретения основного капитала

 

  • Стоимость оборудования, которая будет покрыта за счет собственных средств
  • Стоимость оборудования, которая будет покрыта за счет заемных средств

7. Потребности в сырье, стоимость и наличие

  • Стоимость сырья необходимого для деятельности

8. Рабочая сила и ее стоимость

  • Заработная плата производственного персонала
  • Заработная плата непроизводственного персонала

10. Накладные затраты и стоимость производства

 

  • Сумма прямых затрат (постатейно)
  • Сумма производственных накладных затрат (постатейно)
  • Заводская себестоимость

План управления

1. Юридическая форма бизнеса

  • Ставки и порядок расчета налогов

5. Предоперационные расходы

  • Бюджет предоперационных расходов

6. Офисное оборудование

  • Стоимость офисного оборудования

7. Административные расходы

  • Сумма общезаводских затрат (постатейно)

 

Финансовый план обычно состоит из 10 пунктов, и мы рассмотрим их на конкетных примерах мясного цеха и автосервиса:

 

1. Стоимость проекта

Во-первых, нам надо определить, сколько средств понадобится для реализации нашего бизнес-плана. Ресурсы, которые необходимы для реализации бизнес плана, называются КАПИТАЛОМ. В него входят все виды ресурсов: деньги, человеческие ресурсы, инфораструктура, оборудование, здание, и т.д.

 

На что нам будет нужен капитал? Капитал, в общем случае, нужен для получения:

  • Материалов
  • Сырья
  • Оборудования
  • Лицензии
  • Зарплат
  • Здании
  • Исследования рынка
  • Аренды
  • Мебели
  • Транспортных расходов
  • Транспорта (автомобиль)
  • Разработки бизнес-плана.
  • Консультаций и др.

 

Капитал состоит из трех основных компонентов:

  1. Основной капитал включает в себя стоимость здания, механизмов, мебели и другие потребности в долгосрочном оборудовании. Основной капитал возвращается владельцу (т.е. окупается) через амортизационные отчисления. (См. подраздел 2. Плана Производства).
  2. Предоперационные расходы - это те расходы, которые производятся предпринимателем один раз, до запуска производства (см. подраздел 5 Плана Управления).
  3. Оборотный капитал - сумма, которая должна постоянно иметься для поддержания деятельности предприятия в ожидании получения полной оплаты за товар, проданный покупателю. Оборотный капитал включает запас денежных средств, необходимых для поддержки операций между началом производства и первым поступлением выручки от реализации продукции, услуг. Оборотный капитал характеризуется тем, что используется за один производственный цикл.

 

Стоимость проекта - сумма в денежном выражении основного капитала, предоперационных расходов, и оборотного капитала. Приведем пример мясного (куриного) цеха:

 

Таблица. Стоимость проекта

Описание капитала

Стомость в сомах

Основной капитал

Вывеска

400

Шкаф для документации на фабрике

500

Сигнальное устройство

1 000

Резаки для мяса

100

Обрезочная машина

15 000

Стол для мясорубки

600

Электропечь

4 000

Промышленный холодильник

10 000

Машина для доставки

50 000

Машина для упаковки

30 000

Пишущая машинка

3 000

Мотоцикл

30 000

Стулья для посетителей

2 000

Емкости для мусора

300

Измерительные емкости

100

Приспособления для проверки качества

500

Столы для упаковки

6 000

Стол и стулья для секретаря

1 000

Столы и стулья для работы

3 000

ИТОГО:

153 900

Предоперационные расходы

Регистрация

2 000

Расходы на разработку бизнес-плана

10 000

Оплата аудитору

1 000

Листовки и брошюры

300

ИТОГО:

13 300

Оборотный капитал

Зарплата рабочим

20 000

Аренда торгового помещения

20 000

Авансовые платежи поставщикам кур

800

Зарплата бухгалтера

2 000

ИТОГО

42 800

 

 

ВСЕГО

210 000

 

Итак, стоимость проекта составит 210 000 сомов.


2. Источники капитала и потребность в займе

Определив стоимость проекта, т.е. сколько же средств нам надо для реализации бизнес-плана, мы должны теперь определить а где взять эти средства, т.е. опредить источники капитала

 

К источникам капитала в общем случае можно отнести:

  • Собственный капитал
  • Кредит
  • Капитал учредителей
  • Капитал партнеров
  • Грант
  • Капитал инвестора
  • Краткосрочные ссуды
  • Займы

Из этого списка видно, что все источники капитала можно отнести в 2 видам: собственный капитал (т.е. тот, который вносится предпринимателем ли учредителями) и заемный капитал (т.е. тот, который заимствуется нак стороне).

Собственный капитал, внесенный для открытия предприятия, автоматически становится капиталом предприятия. Владелец не имеет права изымать этот капитал до тех пор, пока существует предприятие. Только после ликвидации предприятия владелец сможет забрать наш собственный капитал. Капитал может быть внесен как в денежном выражении, так и натуральном выражении (оборудование, помещение, транспорт, инструменты, и т.д.).

На что вносится собственный капитал? Уставный капитал - капитал первоначально инвестированный собственником в деятельность предприятия и формирует основные средства, оборотные средства и покрывает расходы на предоперационный период. 

Что такое заемный капитал? Это капитал, ВРЕМЕННО находящийся у предприятия и подлежащий возврату. Это может быть кредит банка или займы родственников и знакомых. Последнее может быть более выгодным, чем банковский кредит. Но в данном случае настойчиво рекомендуем заключить с родственниками точный договор о займе, чтобы заранее избежать неожиданных неприятных сюрпризов относительно возврата займа.

 

Таким образом: 

Собственный капитал

Заемный капитал

Капитал владельца

Кредит

Капитал партнера

 

Капитал инвестора

 

Грант

 

 

Характеристики собственного и заемного капитала: 

Собственный капитал

Заемный капитал

Может быть изъят только после закрытия предприятия

 

Имеет долю в прибыли

Выдается под определенные проценты

Может быть выдан без возврата (грант)

Выдается обычно под залог

Нет точной даты возврата

Выдается на определенный срок

 

Приведем пример автосервиса: 

 

Капитал владельца

Кредит

Прочие

Итого

Основные средства

 

 

 

 

Подъёмник

 

120 000

 

120 000

Верстак

15 000

 

 

15 000

Набор инструментов

 

12 000

 

12 000

Мебель

4 000

 

 

4 000

Весы

3 000

 

 

3 000

Точильный круг

1 500

 

 

1 500

 

 

 

 

 

Итого Основные средства

23 500

132 000

0

155 500

 

 

 

 

 

Предоперационные расходы

1 000

0

0

0

 

 

 

 

 

Оборотные средства

 

 

 

 

Расходы на материалы производственного назначения

2 773

 

 

2 773

Расходы на МБП

2 000

 

 

2 000

Расходы на коммунальные услуги

10 650

 

 

10 650

Разработка и выпуск рекламной листовки

500

 

 

500

Создание раздела на сайте в Интернете

500

 

 

500

Размещение объявлений в Автогиде

300

 

 

300

Расходы на связь

800

 

 

800

Транспорт

1 200

 

 

1 200

Аренда цеха

12 000

 

 

12 000

Итого Оборотные средства

30 723

0

0

30 723

 

 

 

 

 

Общая потребность в капитале

54 223

132 000

0

186 223

Таким образом, стоимость проекта составит 186 223 сома, в т.ч. собственных средств 54 223 сома (29% от стоимости проекта), и внешнего займа в 132 000 сомов (71% от стоимости проекта).

 

3. Кредитное обеспечение

Как видно из предыдущего примера, предпринимателю потребуется кредит в размере 132 000 сомов. За кредитом он может обратиться либо к знакомым или родственникам, либо к кредитным учреждениям- коммерческим банкам и микрокредитным организациям (МКА - микрокредитные агентства, и МКК - микрокредитные компании). Условия кредитования могут быть самыми разными, и предпринимателю нужно принимать решение где и на каких условияъх брать кредит. Но банки, МКА и МКК потребуют залог, учредительные документы на бизнес, бизнес-план и финансовый отчет. Часто вместо финансового отчета банки требуют справку об отсутствии задолженностей. 

Какое обеспечение кредита может быть предоставлено кредитору? Как правило, стоимость залога выше суммы кредита в 1,5-2 раза, банки таким образом страхуются от возможных потерь и измемений цен на залог. Виды залогового имущества включают землю, недвижимость, ювелирные изделия, автомобили, ценые бумаги, поручительство третьей стороны, обственность, и т.д. 

В данном пункте необходимо описать условия получения кредита, залоговое имущество и график выплат.

 

На примере пекарни:

В данном бизнес-плане предусмативается получение внешнего кредита суммой 132 000 сомов под 24% годовых сроком на один год. Залогом будет служить дом предпринимателя А. Сыдыкова, расположенный по адресу г. Ноокат, ул. Мирмухамедова, 27. Выплаты процентов предполагается ежемесячно начиная с 1 месяца работы, а выплата основной суммы предполагается равными долями поквартально:

 

Выплаты

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Всего

Проценты, сом

2640

2640

2640

2640

2640

2640

2640

2640

2640

2640

2640

2640

31680

Осн. Сумма, сом

 

 

33000

 

 

33000

 

 

33000

 

 

33000

132000

Всего, сом

2640

2640

35640

2640

2640

35640

2640

2640

35640

2640

2640

35640

163680

 

Таким образом, бизнес-план предусматривает выплату и кредита и проценитов по нему в течениипервого года работы, и сумма выплат составит 163 680 сомов.

 

 

4. Отчет о прибылях и убытках

Важнейшей формой выражения рентабельности является величина прибыли за определенный период от предпринимательской, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Отчет о прибылях и убытках (далее — ОПиУ) состоит из четырех разделов:

1. «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

2. «Прочие доходы и расходы»

3. «Прибыль (убыток) до налогообложения»

4. «Чистая прибыль (убыток) отчетного года»

 

Выручка — это сумма поступлений денежных средств и иного имущества и (или) дебиторской задолженности (т.е. то, что должны предприятию). В соответствии с кассовым методом бухгалтерского учета определение выручки от продажи продукции осуществляется на дату поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет за отгруженную продукцию.

Для построения ОПиУ требуются следующие данные:

  • из плана маркетинга - выручка от реализации продукции и услуг;
  • из плана производства - сумма производственных накладных затрат за расчетный период времени (обычно один год);
  • из плана управления - общизаводские (административные затраты) за расчетный период.

В основу ОПиУ положен учет всех затрат за период (обычно за 12 месяцев), необходимых для производства продукции. Как уже было упомянуто, единственной статьей дохода будет выручка от продажи продукции (первая строка ОПиУ), из которой мы отнимаем налоги на валовую выручку и получаем чистую выручку от реализации продуктов.

 

Форма ОПиУ

 

Выручка от реализации

Минус

НДС, акцизные налоги, таможенные пошлины, местный налог на розничную торговлю

=

Чистая выручка от реализации продуктов

минус

Зарплата производственного персонала и социальные выплаты

минус

Прямые затраты на материалы и сырье

минус

Производственные накладные затраты

=

Валовая прибыль от реализации

минус

Расходы на связь

минус

Расходы на маркетинг и сбыт

минус

Зарплата административного персонала и социальные выплаты

минус

Налоги и другие отчисления в бюджет

минус

Общезаводские затраты

=

Прибыль / убыток основной деятельности (операционная деятельность)

+/-

сальдо результатов финансовой деятельности (в том числе % по кредитам)

+/-

Сальдо чрезвычайной прибыли или убытков

=

Прибыль / убыток до уплаты налогов

минус

Налог на прибыль

минус

Прочие налоги

=

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ / УБЫТОК

 

В приведенном примере автосервиса указаны платежи за патент и отчисления в СФ, которые засчитыаются в качестве НДС и местного налога.

 

Далее из чистой выручки от реализации продуктов отнимаем

  • прямые затраты на зарплату (см. План производства)
  • прямые затраты на материалы и сырье (см. План производства)
  • производственные накладные затраты (см. План производства)

и получаем валовую прибыль от реализации.

От валовой прибыли необходимо вычесть общезаводские расходы, состоящие из административных расходов (из Плана управления) и расходов на маркетинг (из Плана маркетинга), и мы получим Прибыль / убыток от основной деятельности (операционная деятельность).

В случае, если мы давали внешний кредит, или мы сами брали кредит, то необходимо будет учесть прибыли или убытки от такой деятельности (которая не является основной) и отнять эту сумму от прибыли / убытка от основной деятельности. И вот только теперь мы получили Прибыль / убыток до уплаты налогов.

Теперь нам надо учесть те налоги, которые надо заплатить с прибыли (налог на прибыль, налог на пользование автодорогами, местные налоги и т.д). Отняв все налоги от прибыли / убытка до уплаты налогов, мы получим ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ / УБЫТОК.

В приведенном примере все налоги были включены в стоимость патента, поэтому в графе налоги на прибыль указано 0.

 

Таблица. ОПиУ на примере автосервиса.

Статьи

Сумма

 

 

 

 

Выручка

729 600

Минус

Патент и СФ

20 400

=

Чистая выручка от реализации продуктов

709 200

минус

прямые затраты на зарплату

288 000

минус

прямые затраты на материалы и сырье

82 540

минус

Производственные накладные затраты

124 338

=

Валовая прибыль от реализации

214 322

минус

Расходы на связь

9 600

минус

Расходы на маркетинг

5 100

минус

Зарплата руководителя

120 000

 

Прибыль / убыток основной деятельности (операционная деятельность)

79 622

+/-

сальдо результатов финансовой деятельности (в том числе % по кредитам)

0

+/-

Сальдо чрезвычайной прибыли или убытков

0

 

Прибыль / убыток до уплаты налогов

79 622

минус

Налог на прибыль

0

 

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ / УБЫТОК

79 622

 

ОПиУ показывает будет ли получать Ваше предприятие прибыль, то есть уровень прибыльности сколько денег Вы будете иметь после всех произведенных расходов. Однако этот отчет не отражает общую "стоимость" предприятия, а также какой наличностью она располагает. В приведенном примере видно, что результатом за первый год деятельности будет прибыль в 79 622 сома.


5. Отчет о движении денежных средств (cashflow) 

Составление ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (далее кэшфло, от англ. CashFlow) является важной стадией в финансовых расчетах по проекту. Кэшфло показывает обеспеченность финансовыми ресурсами процесса реализации бизнес-плана на каждом этапе. Таблица кэшфло является основным документом, предназначенным для определения потребности в капитале, выработки графика финансирования, а также оценки эффективности использования средств.

Таблица потока реальных денег состоит из трех частей:

  • притока денег от производственной деятельности (выручка за проданную продукцию, вклад бизнесмена, кредит)
  • оттока денег для производственной деятельности (производственные затраты, покупка оборудования, проценты по кредиту и т.д.)
  • сальдо (разница меджу притоком и оттоком).

Надо учесть, что кэшфло - это ПРОГНОЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ на определенный период времени. Прогноз потока наличности достаточно прост. Он состоит из перечисления всех оттоков наличных средств (платежей) и всех притоков наличности с разноской по месяцам и служит для расчета баланса. Все притоки и оттоки отображаются в предполагаемые периоды времени. Примерный формат кэшфло выглядит так:

 

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 

Месяц 1

Месяц 2

Месяц 3

Месяц 4

Месяц 5

Месяц 6

Баланс на начало месяца

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Притоки:

 

 

 

 

 

 

Собственный капитал

 

 

 

 

 

 

Кредит

 

 

 

 

 

 

Выручка от реализации 

 

 

 

 

 

 

Другое

 

 

 

 

 

 

Всего притоки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оттоки:

 

 

 

 

 

 

Затраты на сырье

 

 

 

 

 

 

Производ. Накладные расходы

 

 

 

 

 

 

Оплата труда

 

 

 

 

 

 

Основная сумма кредита

 

 

 

 

 

 

% кредита

 

 

 

 

 

 

Текуший ремонт

 

 

 

 

 

 

Непредвиденные расходы

 

 

 

 

 

 

 Закупка оборудования

 

 

 

 

 

 

Всего расходов:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сальдо на конец месяца

(сумма притоков- сумма оттоков)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аккумуляция

 

 

 

 

 

 

 

Аккумуляция - сумма баланса на конец месяца и сальдо. Необходимо указать, что баланс на начало месяца должен совпадать с аккумуляцией на конец предыдущего месяца. Если на каком либо этапе (шаге расчета) аккумуляция становится отрицательной, это означает, что бизнес-план в данном виде не может быть осуществлен из-за дефицита финансовых средств. Отрицательная аккумуляция означает недостаток оборотного капитала и необходимость дополнительного финансирования.

На следующей странице показан кэшфло бизнес плана по организации автосервиса. Какую информацию можно увидеть из этого отчета?

Во-первых, из кэшфло видно, что выручка растет постепенно, т.к. планируется, что автосервис не заработает в полную силу сразу после старта, т.к. необходимо время для того, чтобы потенциальные клиенты узнали о существовании автосервиса и его услугах. Для этого предусматривается в первый месяц потратить деньги на разработку  и выпуск рекламной листовки, создание раздела на сайте в Интернете и ежемесячное размещение объявлений в газете «Автогид» (см. соотвествующие строки в оттоках).

Во-вторых, сальдо второго и третьего месяца отрицательные, что означает то, что оттоки второго и третьего месяца будут выше, чем притоки, но аккумуляция остается положительной благодаря тому, что в первый месяц было обеспечено достаточное финансирование этого бизнес плана (см. приток собственного капитала в первый месяц). Можно сделать вывод о том, что первые 3 месяца автосервис не дает прибыли, а работает себе в убыток.

В третьих, начиная с 4-ого месяца работы обеспечивается положительное сальдо, т.е. выручка от реализации (притоки) уже покрывает все текущие расходы (оттоки), т.е. автосервис начинает давать прибыль.

В четвертых, из кэшфло видно, что к концу года наличных денег (касса и банковский счет) накопится 145 845 сомов, и эта цифра потом войдет в баланс предприятия.

В пятых, в кэшфло отражены все денежные поступления и все затраты, причем информация о них берется из предыдущих разделов бизнес плана, например, информация об объеме выручки берется из плана маркетинга, а вся информация о затратах берется из плана маркетинга (расходы на маркетинг), плана производства (прямые затраты, производственные накладные затраты) и из плана управления (общезаводские или административные затраты и предоперационные расходы). Вся эта информация также содержится в ОПиУ.

Что касается амортизационных отчислений, то тут необходимо сделать важное замечание - несмотря на то, что амортизационные отчисления входят в состав производственные накладные затраты, они не отражаются в кэшфло.

 

6. Балансовый отчет

Балансовый отчет - форма финансовой отчетности, показывающей состояние предприятия на определенный момент времени, т.е. как бы «фотоснимок» финансового состояния предприятия. Отчет состоит из 2-х частей или колонок:

  • ПАССИВЫ - это  источники средств предприятия (капитал, кредиты, займы, задолженности предприятия),
  • АКТИВЫ - это то, куда вложены деньги предприятия (деньги на счетах и в кассе, ценные бумаги, задолженности поставщиков/покупателей и т.д.).

АКТИВЫ в свою очередь состоят из 2-х частей - основных фондов и оборотного капитала. ПАССИВЫ состоят из собственного капитала и обязательств (см. форму балансового отчета ниже).

 

БАЛАНС на ХХ.ХХ.200Х

АКТИВЫ

 

ПАССИВЫ

 

Основной капитал

Стоим-

ость

Собственный капитал

Стоим-

ость

Земля

 

Капитал владельца

 

Здание

 

Капитал партнеров

 

Оборудование и механизмы

 

Гранты

 

Транспортные средства

 

Пожертвования в предприятие

 

Офисное оборудование

 

Акционерный капитал

 

Мебель

 

Нераспределенная прибыль

 

Нематериальные активы

 

 

 

Минус аккумулированные амортизационные отчисления

 

 

 

Итого основной капитал

 

Итого собственный капитал

 

 

 

 

 

Оборотный капитал

 

Обязательства

 

Запас сырья

 

Долговременные кредиты

 

Остаток незавершенного производства

 

Краткосрочные кредиты и ссуды

 

Запас готовой продукции

 

Кредиторская задолженность, в т.ч.:

 

МБП

 

Зарплата персонала

 

Товары для реализация

 

Поставщики

 

Дебиторская задолженность

 

Бюджет

 

Ценные бумаги

 

 

 

Касса

 

 

 

Средства на счету в банке

 

 

 

 

 

 

 

Итого оборотный капитал

 

 

 

 

 

 

 

АКТИВЫ, ИТОГО

 

ПАССИВЫ, ИТОГО

 


Если балансовый отчет составлен правильно, то сумма пассивов должна быть равна сумме активов, поэтому и отчет называется БАЛАНСОВЫМ.

Т.к. балансовый отчет показывают состояние предприятия на определенный момент времени, то любая финансово-хозяйственная деятельность вносит изменение в балансовый отчет. Различают 4 вида изменений в балансовом отчете под влиянием финансово-хозяйственной деятельности:

  1. Увеличение активов и пассивов
  2. Уменьшение активов и пассивов
  3. Перетекание статей актива
  4. Перетекание статей пассива

 Рассмотрим изменения в балансовом отчете на конкретном примере:

 У предпринимателя есть 100 000 сомов на 1.10.06 и он хочет открыть свое дело, тогда его баланс на эту дату будет выглядеть так: 

БАЛАНС на 01.10.2012

АКТИВЫ

 

ПАССИВЫ

 

Основной капитал

Стоимость

Собственный капитал

Стоимость

 

0

Собственный капитал

100 000

Итого основной капитал

0

Итого собственный капитал

100 000

 

 

 

 

Оборотный капитал

 

Обязательства

 

Касса

100 000

 

 

Итого оборотный капитал

100 000

Итого обязательства

0

 

 

 

 

АКТИВЫ, ИТОГО

100 000

ПАССИВЫ, ИТОГО

100 000

 

 На следующий день предприниматель кладет 80 000 сомов на расчетный счет, тогда в его балансе будут изменения:

  

БАЛАНС на 02.10.2012

АКТИВЫ

 

ПАССИВЫ

 

Основной капитал

Стоимость

Собственный капитал

Стоимость

 

0

Собственный капитал

100 000

Итого основной капитал

0

Итого собственный капитал

100 000

 

 

 

 

Оборотный капитал

 

Обязательства

 

Касса

20 000

 

 

Средства на счету в банке

80 000

Итого обязательства

0

Итого оборотный капитал

100 000

 

 

 

 

 

 

АКТИВЫ, ИТОГО

100 000

ПАССИВЫ, ИТОГО

100 000

  

Посчитав необходимым взять кредит, предприниматель договорился с банком и 5.10.12 он получил кредит 50 000 сомов, которые поступили на его расчетный счет:

 

БАЛАНС на 05.10.2012

АКТИВЫ

 

ПАССИВЫ

 

Основной капитал

Стоимость

Собственный капитал

Стоимость

 

0

Собственный капитал

100 000

Итого основной капитал

0

Итого собственный капитал

100 000

 

 

 

 

Оборотный капитал

 

Обязательства

 

Касса

20 000

Долговременные кредиты

50 000

Средства на счету в банке

130 000

Итого обязательства

50 000

Итого оборотный капитал

150 000

 

 

 

 

 

 

АКТИВЫ, ИТОГО

150 000

ПАССИВЫ, ИТОГО

150 000


После получения кредита предприниматель начинает производственную деятельность. Для этого он покупает оборудование на 70 000 сомов и материалы на 50 000 сомов, расплачиваясь по ним с расчетного счета. Дата покупки оборудования и материалов - 8.10.12 и баланс теперь выглядит так:

 

БАЛАНС на 08.10.2012

АКТИВЫ

 

ПАССИВЫ

 

Основной капитал

Стоимость

Собственный капитал

Стоимость

Оборудование

70 000

Собственный капитал

100 000

Итого основной капитал

70 000

Итого собственный капитал

100 000

 

 

 

 

Оборотный капитал

 

Обязательства

 

Касса

20 000

Долговременные кредиты

50 000

Средства на счету в банке

10 000

Итого обязательства

50 000

Материалы

50 000

 

 

Итого оборотный капитал

80 000

 

 

 

 

 

 

АКТИВЫ, ИТОГО

150 000

ПАССИВЫ, ИТОГО

150 000

 

В результате производственной деятельности в течении месяца, предприниматель получает продукцию, истратив все купленные материалы и 40 000 сомов на зарплату работникам (она будет выплачена после реализации). При этом оборудование теряет 5% от стоимости и запас готовой продукции оценивается в стоимость материалов, плюс зарплата работников и плюс амортизационные отчисления:

  

БАЛАНС на 08.11.2012

АКТИВЫ

 

ПАССИВЫ

 

Основной капитал

Стоимость

Собственный капитал

Стоимость

Оборудование

70 000

Собственный капитал

100 000

Минус аккумулированные амортизационные отчисления

-3 500

 

 

Итого основной капитал

66 500

Итого собственный капитал

100 000

 

 

 

 

Оборотный капитал

 

Обязательства

 

Касса

20 000

Долговременные кредиты

50 000

Средства на счету в банке

10 000

Зарплата персонала

40 000

Материалы

0

Итого обязательства

90 000

Запас готовой продукции

93 500

 

 

Итого оборотный капитал

123 500

 

 

 

 

 

 

АКТИВЫ, ИТОГО

190 000

ПАССИВЫ, ИТОГО

190 000

 

На следующий день предприниматель продает всю продукцию за 150 000 сомов наличными, оплачивает зарплату работникам и резервирует оплату налогов в размере 10% от прибыли, т.е. (150 000- 93 500)*10%= 5 650. Нераспределенная прибыль тогда составит 150 000- 93 500- 5 650= 50 850 сомов. Наличными в кассу попадает сумма 150 000 (приход)- 40 000 (зарплата)= 110 000 сомов. Учитывая, что в кассе уже было 20 000 сомов, тогда общая сумма в кассе увеличится до 130 000 сомов. Тогда баланс примет такой вид:

 

БАЛАНС на 09.11.2012

АКТИВЫ

 

ПАССИВЫ

 

Основной капитал

Стоимость

Собственный капитал

Стоимость

Оборудование

70 000

Собственный капитал

100 000

Минус аккумулированные амортизационные отчисления

-3 500

Нераспределенная прибыль

50 850

Итого основной капитал

66 500

Итого собственный капитал

150 850

 

 

 

 

Оборотный капитал

 

Обязательства

 

Касса

130 000

Долговременные кредиты

50 000

Средства на счету в банке

10 000

Налоги

5 650

Материалы

0

Итого обязательства

55 650

Запас готовой продукции

0

 

 

Итого оборотный капитал

140 000

 

 

 

 

 

 

АКТИВЫ, ИТОГО

206 500

ПАССИВЫ, ИТОГО

206 500

 

В качестве другого примера приведем баланс автосервиса на начало и конец периода (см. также :

  

БАЛАНС на начало периода

АКТИВЫ

 

ПАССИВЫ

 

Основной капитал

 

Обязательства

 

Подъёмник

120 000

Собственный капитал

187 223

Верстак

15 000

 

 

Набор инструментов

12 000

 

 

Мебель

4 000

 

 

Весы

3 000

 

 

Точильный круг

1 500

 

 

Итого основной капитал

155 500

Собственный капитал итого

187 223

 

 

 

 

Оборотный капитал

 

 

 

Предоперационные расходы

1 000

 

 

Расходы на материалы производственного назначения

2 773

 

 

Расходы на МБП

2 000

 

 

Расходы на коммунальные услуги

10 650

 

 

Разработка и выпуск рекламной листовки

500

 

 

Создание раздела на сайте в Интернете

500

 

 

Размещение объявлений в Автогиде

300

 

 

Расходы на связь

800

 

 

Транспорт

1 200

 

 

Аренда цеха

12 000

 

 

Итого оборотный капитал

31 723

 

 

 

 

 

 

АКТИВЫ, ИТОГО

187 223

ПАССИВЫ, ИТОГО

187 223

 

БАЛАНС на конец периода

АКТИВЫ

 

ПАССИВЫ

 

Основной капитал

 

Обязательства

 

Подъёмник

120 000

Собственный капитал

187 223

Верстак

15 000

Нераспределенная прибыль

79 622

Набор инструментов

12 000

 

 

Мебель

4 000

 

 

Весы

3 000

 

 

Точильный круг

1 500

 

 

Амортизационные отчисления

-35 500

 

 

Нематериальные активы

1 000

 

 

Итого основной капитал

121 000

Собственный капитал итого

266 845

 

 

 

 

Оборотный капитал

 

 

 

Наличные средства

145 845

 

 

Итого оборотный капитал

145 845

 

 

 

 

 

 

АКТИВЫ, ИТОГО

266 845

ПАССИВЫ, ИТОГО

266 845

  

Обратите внимание на то, что все три отчета согласуются между собой, т.к. последняя строка ОПиУ попадает в балансовый отчет в качестве нераспределенной прибыли, а сумма наличных средств попадает в баланс из отчета кэш-фло.


 

<<<Назад                                                                                                               >>> Далее 


Консалтинговое Агентство "Эксперт" благодарит Нусупова А. за предоставленные материалы.